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“有人和沒人”的租賃,繳稅不一樣
發布日期:2018-12-03 點擊次數:250

企業的經營活動中,發生的業務操作形式稍有不同,相應增值稅的稅率也會不同,特別是業務中涉及相關人員的問題,往往會產生不同的效果。下面,小編就以“有人和沒人”來舉例說明一下增值稅稅目和稅率可能發生的變化(假設案例中企業均為一般納稅人,對外租賃日期均為2018年5月1日后)。

01

企業如果僅對外出租汽車,屬于租賃服務中的有形動產租賃,稅率為16%;如果企業連人帶汽車一起出租,則屬于交通運輸服務,對應的稅率為10%。

包含航空運輸服務的干租和濕租業務,水路運輸的光租和期租業務,也是按“有人和沒人”而繳稅不同。航空運輸服務中如果僅涉及飛機的租賃為干租,對應為有形動產租賃;濕租則不僅提供飛機,而且提供所需的機組人員等,則屬于交通運輸服務;水路運輸服務中,如果僅涉及船舶的租賃,屬于光租,對應為有形動產租賃;如果涉及既租賃設備又配備操作人員的則屬于期租業務,按交通運輸服務繳稅。

02

企業把建筑施工設備(2016年5月1號以后購買)出租給他人使用,則屬于有形動產租賃,稅率為16%;如果連人帶建筑施工設備一起出租,根據《財政部、國家稅務總局關于明確金融、房地產開發、教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)第十六條規定,納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的,按照“建筑服務”繳納增值稅,稅率為10%。

03

企業把2016年5月1號以后購買的倉庫對外租賃,則屬于不動產租賃業務,對應的稅率為10%;如果給房子配上看管人員再對外出租,則屬于倉儲服務(現代服務中的物流輔助服務),適用稅率為6%。另外,倉儲服務還可以選擇簡易計稅,到稅務局備案后,選擇簡易計稅對應的征收率為3%。


04

企業只提供會議場地,為不動產租賃服務,對應的稅率為10%;而提供會議場地和相關人員服務的屬于會議展覽服務。根據財稅〔2016〕140號文件第十條規定,賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動,如蔬菜冬交會、秋季糖酒會等需要出租方委派工作人員組織和管理,對應為現代服務中的文化創意服務,按照“會議展覽服務”繳納增值稅,稅率為6%。

05

餐飲企業將外購的酒水、農產品等貨物,未進行后續加工而直接與外賣食品一同銷售的,應根據該貨物的適用稅率,按照兼營的有關規定計算繳納增值稅,稅率為16%或10%。有了人員的參與,情況也會變有所不同。比如,餐飲企業購買一些食材,在店里經過人員的生產、加工成食品,然后再外賣的,則按提供“餐飲服務”繳納增值稅,稅率為6%。


06

企業提供運輸貨物的服務,按交通運輸服務繳稅,對應的稅率為10%。如果給配上相應的押運人員,本質側重“押”,而不是“運”,根據財稅〔2016〕140號文件第十四條規定,納稅人提供武裝守護押運服務,按照“安全保護服務”繳納增值稅,稅率為6%。


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